纳税筹划对企业有多大作用

■纳税筹划的主要方法

1、公司制企业与合伙制企业的选择

目前，我国对公司制企业和合伙制企业在所得税的纳税规定上有所不同。公司的营业利润在分配环节课征企业所得税。当税后利润作为股息分配给个人股东时，股东还要缴纳个人所得税。因此，股东面临着双重税收问题。而合伙企业不缴纳企业所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。

虽然合伙企业在税负上较低，但这种企业形式也有一个严重缺陷：普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。采用合伙企业这种组织形式，对于普通合伙人而言风险较大。从实际情况看，投资企业、律师事务所、会计师事务所采用合伙企业形式的较多，其他行业很少。

2、子公司与分公司的选择

从税法上看，子公司需要独立申报企业所得税，分公司的企业所得税由总公司汇总计算缴纳。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，能合法、合理的降低税收成本。

采用总公司与分公司的模式，从总体上是可以降低税负，但这种组织形式也有缺陷。由于分公司不具备法人资格，不能独立承担民事责任，因而分公司如果发生问题将由总公司承担责任。这样，分公司的经营风险就会蔓延到总公司。所以，采用总分公司的模式，不利于控制经营风险。从实际情况看，采用总分公司架构的主要是银行、证券、保险等金融行业。

3、在税负低的地区设立企业

不同地区，税收政策不同。目前，我国大陆地区的企业所得税基本税率是25%，而香港的企业所得税税率是16.5%，西藏是9%。

这是不是意味着应该将企业设立在香港或西藏呢？香港的所得税税率虽然低，但房租、人工成本很高，比北京、上海、深圳还要高。香港的支柱产业是金融、地产，也只有金融、地产等利润较高的行业才能承受香港高昂的综合成本。

西藏的企业所得税税率只有9%。但西藏存在两个严重问题：（1）缺乏产业配套；（2）距离东部和中部等经济基础好的地方较远。如果是制造业，一般不会选择在西藏创业，因为缺乏配套产业。如果将企业设立在西藏，而所需的大部分物料如果从江苏、浙江、广东等省份运过来的话，物流成本会非常高，最终一算总账很可能会亏损。

4、股利分配政策

企业像股东分红，如果股东是企业则无需纳税，如果是个人则需缴纳20%的个人所得税。

企业该不该分红，这个视情况而定。如果企业目前处于扩张期，那就不应该分红，而是将利润用于扩大经营规模，这样对股东更有利。另外，如果有比较好的并购项目，可以考虑将闲置资金用于收购好的并购项目。

巴菲特旗下的伯克希尔公司，从来不分红。如果分红，股东会将取得的红利存入银行或投资股票，但这样取得的收益未必有持有伯克希尔股票取得的收益高。毕竟，巴菲特的投资能力是超过绝大部分人的。与其通过分红让股东自己打理资金，不如交给巴菲特让他打理，这样收益更高。

同样，从不分红的上市公司还有微软、百度等。

■纳税筹划理论存在的问题

除了上述几种方法之外，纳税筹划理论还提到了其他几种方法，但总体而言是华而不实的。例如，选择高新技术行业进行投资，因为高新技术企业的所得税税率是15%。但问题是，并不是每个创业者都具备创立高科技企业的素质。总的来说，中国的4000万家企业中，科技型企业占比不大，更多的是商贸、餐饮、中介等门槛不高的企业。

纳税筹划理论的最大问题是就事论事，从局部考虑问题，而非从企业整体出发考虑问题。有些事情，站在局部角度看对企业有利，但站在总体角度看对企业是不利的。税负是影响企业盈利的因素之一，而非唯一因素。所以，要想提升企业的盈利，需要考虑多项因素，需要站在总体的角度考虑问题。